Договор о совместной деятельности между юридическими лицами налогообложение

Договор о совместной деятельности между юридическими лицами налогообложение

Статьи для бухгалтера Договор совместной деятельности Проблему, где взять деньги для того чтобы осуществить новый проект или заняться еще одним видом деятельности, многие организации решают путем заключения договора о совместной деятельности. Участники договора объединяют свои вклады и ведут совместную деятельность с целью получения прибыли. Что может быть вкладом в совместную деятельность? Кто должен вести бухгалтерский учет?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор простого товарищества

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение совместной деятельности По договору о совместной деятельности стороны участники обязываются совместно действовать без создания юридического лица для достижения определенной цели, не противоречащей закону.

Особенности налогообложения деятельности простого товарищества Особенности налогообложения деятельности простого товарищества советник налоговой службы Российской Федерации III ранга 1. Общие положения Договор простого товарищества договор о совместной деятельности представляет собой один из универсальных договоров в гражданском праве, применимых как для предпринимательских, так и для иных гражданско-правовых отношений.

Соглашение о совместной деятельности между юридическими лицами

Подобная форма договора удобна тем, что простое товарищество не является юридическим лицом и его образование не требует государственной регистрации.

Нормативно-правовая база, регулирующая различные стороны деятельности товарищей в рамках договора о совместной деятельности, достаточно обширна.

Гражданско-правовые аспекты заключения договора простого товарищества отражены в главе 55 Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ. Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности по таким договорам установлено Указаниями по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденными приказом Минфина России от Что касается налогообложения, то отдельные положения, относящиеся к деятельности, ведущейся на основании договора простого товарищества, содержатся в ряде законодательных актов по налогам и будут рассмотрены применительно к типовым ситуациям, возникающим при осуществлении совместной деятельности.

Вместе с тем необходимо отметить, что поскольку простое товарищество не является юридическим лицом, оно не может быть полноправным субъектом гражданских правоотношений, и многие вопросы его деятельности будут регулироваться непосредственно договором о его создании. Наиболее удобно рассматривать учет и налогообложение операций по такому договору по отдельным этапам его исполнения. Можно выделить следующие основные этапы: - создание простого товарищества; - распределение прибыли убытка , полученной от совместной деятельности; - прекращение деятельности простого товарищества.

Далее будут рассмотрены учет и налогообложение по договору о совместной деятельности на каждом из вышеперечисленных этапов. Оговоримся заранее, что вопросы, рассматривающиеся ниже, относятся к созданию, деятельности и ликвидации простого товарищества, целью деятельности которого является извлечение прибыли.

Создание простого товарищества В соответствии со ст. При этом сторонами договора простого товарищества могут быть как юридические, так и физические лица без каких-либо ограничений, за исключением случая, когда целью договора является систематическое осуществление предпринимательской деятельности. В этом случае сторонами договора о совместной деятельности могут быть только индивидуальные предприниматели и юридические лица-коммерческие организации. При заключении подобного договора, во избежание в будущем конфликтных ситуаций как между участниками договора, так и с различными контролирующими органами, необходимо определить в договоре ряд существенных положений.

Таковыми могут признаваться цель договора, срок действия договора, порядок оценки вносимого участниками договора имущества, распределение обязанностей между участниками совместной деятельности в частности, определение участника договора, ответственного за ведение общих дел , порядок, сроки и форма предоставления участником, ответственным за общее ведение дел, соответствующей информации другим участникам, условия распределения прибыли убытка между участниками договора, порядок распределения имущества после расторжения договора в том числе досрочного и т.

При этом следует четко представлять себе, что, например, неверное определение цели договора может послужить причиной признания его недействительным. Так, если договор заключен между участниками, один из которых вносит в совместную деятельность имущество, а другой берет на себя обязанности по распоряжению этими средствами в интересах товарищества, в том числе по ведению общих дел, такой договор может быть признан судом договором доверительного управления имуществом, со всеми вытекающими последствиями.

Согласно ст. В качестве имущества товарищей может выступать как имущество, находящееся в собственности участников договора, так и имущество, которым они обладают по основаниям, отличным от права собственности. Кроме того, имущество, созданное или приобретенное в результате совместной деятельности, включая плоды и доходы, если иное не установлено договором или не вытекает из существа обязанности, признается общей долевой собственностью товарищей.

Взносы участников данного договора и имущество, приобретенное или созданное в процессе действия договора, являются общей долевой собственностью товарищей.

Участник договора не может распоряжаться своей долей в общем имуществе без согласия остальных участников договора о совместной деятельности, за исключением той части продукции и доходов, которая поступает в его распоряжение после распределения между участниками договора.

Статьей ГК РФ определено, что вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обязательств.

На практике, как правило, величина вклада участника данного договора зависит от его стоимостной оценки. Статья ГК РФ устанавливает три возможных формы ведения общих дел товарищей: - каждый из участников договора вправе действовать от имени всех товарищей; - дела ведутся совместно всеми товарищами; - дела ведутся специально назначенным товарищем.

Учитывая требования налогового законодательства в частности, п. Товарищ, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора простого товарищества. Более того, п. Можно сделать вывод, что поскольку простое товарищество не является юридическим лицом и не подлежит государственной регистрации, оно не должно утверждать приказ об учетной политике.

Вместе с тем, поскольку на одного из участников простого товарищества возлагается обязанность по ведению учета и представлению соответствующей отчетности в налоговые органы и другим субъектам договора, такому участнику можно порекомендовать, с целью избежания дополнительных проблем в будущем, разработать учетную политику товарищества, отвечающую установленным нормативными актами требованиям, которая утверждается всеми членами товарищества.

Несомненно, учетная политика простого товарищества будет иметь свои особенности по сравнению с учетной политикой юридического лица. В соответствии с п. Данные отдельного баланса в баланс организации-товарища, ведущего общие дела, не включаются. При отражении в бухгалтерском учете расчетов по денежным и имущественным взносам участников договора простого товарищества, распределению полученной прибыли или убытка, других операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, используется счет 74 "Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу", субсчет "Расчеты по договору простого товарищества".

Согласно п. Для этого к счетам 58 и 06 вводится отдельный субсчет "По договору простого товарищества". На этом субсчете ведется аналитический учет по каждому договору простого товарищества и по видам вкладов.

Передача имущества в совместную деятельность отражается по дебету счетов 47 "Реализация основных средств", 48 "Реализация прочих активов", в зависимости от вида передаваемого имущества, по первоначальной стоимости в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета имущества 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 40 "Готовая продукция" и др.

По кредиту счетов 47, 48 в корреспонденции с дебетом счета 58 или 06 показывается оценка вклада согласно договору простого товарищества. Одновременно сумма начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам списывается с дебета счетов 02 "Износ основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" в кредит счетов 47, Выявленное сальдо по счетам реализации списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".

Внесение вклада по договору простого товарищества денежными средствами отражается по дебету счетов 58 и 06 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. При этом следует учитывать, что в случае если юридическое лицо участник совместной деятельности получает кредит, используемый для вклада в совместную деятельность, целью которой является и производство, и реализация продукции работ, услуг , затраты на оплату процентов по такому кредиту относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении организации, поскольку в соответствии с подпунктом "а" п.

Учитывая, что осуществление вклада в совместную деятельность для организации является финансовым вложением, расходы по оплате процентов по кредиту банка, использованному как вклад по договору простого товарищества, не связаны непосредственно с производством продукции работ, услуг.

Вместе с тем поскольку основные средства, иное имущество, передаваемые участниками, оцениваются при заключении договора простого товарищества, в случае если такая оценка не совпадает с оценкой по балансу передающей организации, в актах приемки-передачи следует указать и величину оценки имущества по договору. Передача участником, к примеру, основных средств в совместную деятельность должна быть оформлена актом накладной приемки-передачи основных средств по форме N ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от Подтверждением получения имущественного вклада для организации-товарища является авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела, или первичный учетный документ о получении имущества копия накладной, квитанция к приходному ордеру и т.

Что касается организации, которой поручено ведение дел по договору простого товарищества, то она учитывает вклады участников совместной деятельности на основании первичных документов об оприходовании имущества по дебету счетов учета объектов имущества 51 "Расчетный счет", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и т. Поступившие в качестве источников для осуществления долгосрочных инвестиций денежные средства отражаются в бухгалтерском учете на счете 74, на дополнительно вводимом субсчете "Расчеты по долгосрочным вложениям".

Для каждого договора простого товарищества открывается отдельный субсчет, внутри которого ведется аналитический учет по каждому участнику договора. Что касается порядка налогообложения на стадии образования простого товарищества, то в соответствии с частью 3 ст.

Таким образом, исходя из приведенной выше нормы, при осуществлении данной операции объект обложения по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы не возникает.

Соответствующие положения содержатся также в нормативных актах, регулирующих исчисление и уплату указанных выше налогов, или следуют из определений объекта обложения данными налогами. Так, в соответствии со ст. Статья 4 данного Закона устанавливает, что налогооблагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров работ, услуг.

В него включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров работ, услуг. При этом следует учитывать, что согласно ст. Учитывая изложенное, стоимость основных средств иного имущества , передаваемых в качестве вклада в совместную деятельность, обложению НДС не подлежит, равно как и возмещение входного НДС по такой операции не происходит.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам, списываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. В случае если в совместную деятельность передаются основные средства иное имущество , по которым уплаченный поставщикам НДС ранее уже был отнесен на расчеты с бюджетом дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом" , организация должна отразить восстановление сумм НДС в учете, показав их по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

Вместе с тем, если организация передает в совместную деятельность имущество, оцененное по договору простого товарищества выше стоимости, по которой такое имущество числилось на ее балансе, финансовый результат от такой передачи, относимый по правилам бухгалтерского учета на счет 80 "Прибыли и убытки", включается для целей налогообложения в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль в общем порядке. Часто возникает вопрос о необходимости уплаты налога на приобретение автотранспортных средств при их передаче в совместную деятельность.

При рассмотрении данного вопроса следует учитывать, что п. Следовательно, передача автомобиля в качестве взноса по договору простого товарищества не влечет за собой появления объекта обложения налогом на приобретение автотранспортных средств.

Единственный налог, по которому может возникать объект обложения при передаче имущества по договору простого товарищества, - это акцизы. Так, согласно п. При этом моментом отгрузки передачи подакцизных товаров является момент фактического перемещения подакцизных товаров за территорию налогоплательщика.

Таким образом, не имеет значения, производилась передача подакцизных товаров непосредственно покупателю, владельцу давальческого сырья либо по поручению любого из них другому грузополучателю или нет. Из указанного выше следует, что при передаче подакцизной продукции предприятием-производителем такой продукции в совместную деятельность в виде вклада появляется объект налогообложения по акцизам. Предприятия ЗАО "А" и ООО "Б" заключили договор простого товарищества договор о совместной деятельности , по которому они обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для реализации проекта "Защита" производство и установка автосигнализаций в течение 9 месяцев.

В качестве вклада: - ЗАО "А" передает находящееся у него на балансе оборудование в сумме руб. Итого вклад оценивается в сумме руб. Ведение общих дел простого товарищества возлагается на ЗАО "А".

В бухгалтерском учете организаций, участвующих в договоре простого товарищества, при передаче вкладов будут сделаны следующие записи: - ЗАО "А" на основном балансе: Д-т 47 К-т 01 - на сумму руб.

При этом прибыль от списания оборудования включается для целей налогообложения в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль в общем порядке.

При этом убыток от списания помещения не включается для целей налогообложения в состав внереализационных расходов и не уменьшает налогооблагаемую прибыль. В учете у организации-товарища, которой поручено ведение общих дел в данном случае ЗАО "А" , на отдельном балансе отражаются следующие записи: Д-т 01 К-т 74 - поступление оборудования в оценке вклада в сумме руб.

Договор совместной деятельности

Отметим, что согласно п. В соответствии с п. Порядок ведения общих дел регламентирован ст. На практике чаще всего и руководство совместной деятельностью, и ведение общих дел возлагаются на одного из участников договора, который действует в пределах полномочий, определяемых договором о совместной деятельности простого товарищества. К таковым, в частности, могут относиться: оформление необходимой документации, связанной с выполнением договора; совершение сделок в интересах совместной деятельности в пределах определенной суммы или без такого ограничения без согласования с остальными проведение расчетных и кредитных операций со специального счета в банке, открытого для осуществления совместной деятельности в общих интересах; ведение бухгалтерского и налогового учета относительно совместной деятельности.

Договор о совместной деятельности: учет и налогообложение

Согласно п. В то же время в контролирующих органах не учитываются договоры о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные НКУ. Каждый участник таких договоров состоит на учете в контролирующих органах и выполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно. Постановка на учет договора, осуществляется путем дополнительного взятия на учет участника договора о совместной деятельности, в качестве налогоплательщика — ответственного за удержание и внесение налогов в бюджет во время выполнения договора. Заявление, о постановке на учет такой налогоплательщик обязан подать в течение 10 календарных дней после регистрации договора или после его вступления в силу, если в соответствии с законодательством регистрация договора не проводится. Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами, согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику п. Уполномоченное лицо — это лицо в понимании п. Налоговый номер, предоставленный уполномоченному лицу не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в контролирующих органах соответствующего договора.

Профи Винс -

Также стороны могут предусмотреть порядок и процесс предоставления взаимной финансовой помощи предоставление кредитов, ссуд и т. Что нужно предусмотреть? В тексте соглашения необходимо предусмотреть: виды, количество и порядок использования ресурсов, которые передают стороны друг другу; обязательства сторон; перечень конфиденциальной информации и порядок её использования; порядок получения выгоды от совместной деятельности и т. Если в рамках соглашения одна сторона передаёт второй стороне какое-либо оборудование, технику или иные активы, то факт осуществления передачи должен быть зафиксирован путём составления соответствующего документа. Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств будут служить документы соответствующих организаций.

Организация деятельности по договору совместной деятельности

V НКУ , в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная уплаченная такому договору в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 млн грн без учета НДС. При этом договор о совместной деятельности без создания юридического лица, зарегистрированного плательщиком НДС, обязан представлять в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, и уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных НКУ и законами по вопросам таможенного дела. Кроме того, оператор совместной деятельности обязан составлять отдельный баланс, отчет о финансовых результатах, а также формы, необходимые участникам совместной деятельности без создания юридического лица для составления собственной финансовой отчетности с учетом результатов совместной деятельности, своей доли в активах и обязательствах.

Договор о совместной деятельности

В качестве участника, ведущего учет и общие дела по совместной деятельности, может быть выбрана организация или предприниматель , применяющая упрощенную систему налогообложения. Более того, все участники могут быть "упрощенцами". Как в подобных ситуациях осуществляется налогообложение и ведется учет совместной деятельности? В данной статье мы постарались ответить на самые актуальные и сложные вопросы, которые могут возникнуть при заключении договора простого товарищества "упрощенцем". И попутно попытались опровергнуть несколько весьма устойчивых заблуждений. Объект налогообложения меняйте заранее Напомним, что с 1 января г.

Институт общей собственности, лежащий в основе таких соглашений, способен обеспечить юридическую сбалансированность интересов участников, а возможность привлечения в проект нескольких субъектов увеличивает потенциал финансирования стройки.

Особенности налогообложения деятельности простого товарищества

Договор о совместной деятельности простого товарищества как элемент налогового планирования. Понятие договора простого товарищества и его основные признаки Договора о совместной деятельности или простого товарищества, нашли широкое применение в российской практике ведения бизнеса, многие находят в создании простого товарищества удачный способ налоговой оптимизации. Правовое регулирование договора простого товарищества договора о совместной деятельности осуществляется главой 55 Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ. В соответствии со статьей ГК РФ по договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону, цели. Рассматривая договор простого товарищества, уже из определения можно сделать несколько важных выводов о его природе. Прежде всего, отличительной особенностью договора простого товарищества является то, что его участники объединяются для достижения определенной цели, без наличия общей цели совместная деятельность невозможна. Еще одной отличительной чертой договора простого товарищества является то, что его участники совместно несут бремя расходов и убытков по общей деятельности и распределяют ее результаты. Под распределением результатов может пониматься не только распределение прибыли, но и, например, имущества, созданного в результате совместной деятельности, определенных благ, передаваемых участникам договора.

Договор о совместной деятельности (простого товарищества) как элемент налогового планирования.

Целью заключения такого договора является как объединение усилий и средств предпринимателей, так и оптимизация налогообложения. Как правило, говоря о совместной деятельности предпринимателей, мы имеем в виду договор простого товарищества, заключаемый с целью извлечения прибыли. Участниками простого товарищества могут быть только зарегистрированные индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, тогда как совместной деятельностью без извлечения прибыли могут заниматься и обычные люди или, допустим, некоммерческие партнерства. Договор простого товарищества договор о совместной деятельности регламентируется Гражданским кодексом РФ ст.

Судебные решения Учет и налогообложение совместной деятельности Совместная деятельность компаний широко распространена в предпринимательской среде. Но, несмотря на достаточно подробное изложение особенностей такой деятельности в гражданском законодательстве, у предпринимателей часто возникают вопросы в отношении распределения доходов и расходов. Обычно директора компаний, руководствуясь своими расчетами результатов совместной деятельности, требуют от бухгалтеров такого же отражения на счетах бухгалтерского учета понесенных расходов, полученных доходов и т. Для совместной деятельности характерно объединение материальных, финансовых, интеллектуальных и трудовых ресурсов сторон и зачастую платежи и иные расходы участниками осуществляются как от своего имени, так и по поручению другого участника совместной деятельности. Как правило, для руководителей компаний наблюдение за поступлением и распределение дохода затруднений не вызывает, вопросы возникают у бухгалтеров в части правильного отражения в учете операций по совместной деятельности с учетом понесенных расходов каждой из сторон.

Д-т 20 К-т 10 - на сумму руб. При начислении вознаграждения участникам товарищества: Д-т 26 К-т 74 - на сумму 20 руб. При утверждении отчета о расходах на аренду офисных помещений: Д-т 26 К-т 74 - на сумму 25 руб. При формировании результата от реализации по моменту оплаты: Д-т 62 К-т 46 - на сумму руб. Определение и уплата НДС участником, которому поручено ведение общих дел: Д-т 68 К-т 51 - на сумму 49 руб. У участника, получающего возмещение расходов по аренде офисных помещений, будут оформлены на основном балансе следующие записи: Д-т 26 К-т 76 - на сумму 50 руб. Порядок распределения прибыли убытка , полученной от совместной деятельности Согласно ст. Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно. Договором или отдельным соглашением должен определяться порядок покрытия убытков, связанных с совместной деятельностью.

Полезное видео: Агентский договор и посредническая деятельность. Слово юристу. Выпуск 8
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 finansobzor.ru